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伴隨美國投資移民的流行，各種解讀或評論美國稅收問題的“專業”（萬惡）文章也橫行于網絡。在此，我們不多評論，而是力求準確、及時地整理出最易懂的美國個人所得稅入門知識，希望可以幫助到有實際需求的人們，不被忽悠、不吃大虧。

入門：美國稅收到底有多重？

在發達國家中，美國的整體稅收相對其他國家并不高。從美國傳統基金會(The Heritage Foundation)公布的2015年指標來看，美國稅收總額占GDP的比重只有26.9%，與日本、韓國相近，而低于加拿大、新西蘭、澳大利亞等移民國家，更是遠低于法國、德國等歐洲高福利國家。

數據來源：美國傳統基金會（The Heritage Foundation，2015）

A：美國有哪些稅種？誰來征稅？

如果只是從稅種名稱來看，美國的主要稅種和中國相近，有個人所得稅(Individual Income Tax)、企業所得稅(Corporate Income Tax)、社會保險稅(Social Security Tax)、醫療保險稅(Medicare Tax)、消費稅(Sale Tax)、贈與稅/遺產稅(Estate/Gift Tax)、財產稅(Property Tax)、關稅(Customs Tax)等。

數據來源：奧巴馬2015財年預算(The President's Budget for Fiscal Year 2015)

其中，社會保險稅(Social Security Tax)和醫療保險稅(Medicare Tax)是企業支付工資時員工和企業各需要承擔部分的稅種，所以也常合稱“工資稅”(Payroll Tax)，類似于中國的“三險一金”（養老保險、醫療保險和失業保險），但美國人老老實實地說這就是稅，童叟無欺。

個人所得稅(Individual Income Tax)和企業所得稅(Corporate Income Tax)則是以個人或企業、以年度全部收入扣除可抵扣項目后的所得作為征稅對象，均采用累進制稅率。個人所得稅中普通收入的累進稅率是10%到39.6%（中國是5%到45%），資本利得稅累進稅率是0到20%（中國是單一稅率20%），企業所得稅累進稅率是15%到35%（中國是單一稅率25%）。

在“誰來征稅”的問題上，美國和中國有非常大的差別。這與美國的聯邦體制有關。美國從聯邦（Federal）到州(State)、縣(County)、市(City)甚至是什么都不是的獨立校區(ISD，Independent School District)都可以來向你征稅，但除了聯邦稅是哪里都一樣的，在不同的地區，你會面臨不同的稅率、甚至是新增稅種。聯邦稅的征收單位是稅務局(Internal Revenue Service)，隸屬財政部(US Treasury)。

那要是不知道該向誰交稅怎么辦呢？不用擔心，只要你在一個地方開公司、買房、上班，當地征稅的單位就會在第一時間或在征稅季節給你郵寄一封“征稅告知書”或“催收書”。而且比較搞笑的是，這些地方稅局通常都會像聯邦稅務局"Internal Revenue Service"那樣取一個十分高大上的名字，比如德克薩斯州的叫公共賬戶審計署(Texas Comptroller of Public Accounts)，紐約州的叫稅收與金融局(Department of Taxation and Finance)，麻省的叫稅務局(Department of Revenue)。所以，選擇在美國什么地方落腳，也是一個問題。

在這里需要提幾個不對個人所得征稅的州（但聯邦稅還是要交的）：德克薩斯州(Texas)、內華達州(Nevada)、華盛頓州(Washington)、佛羅里達州(Florida)。而華人愛去的紐約州最高州稅稅率高達6.85%，加州最高州稅稅率更達到了13.3%。

B：美國個人繳稅和報稅又什么不同？為什么報稅那么重要？

在美國，除了之前提到的類似中國三險一金的社會保險稅由企業代扣代繳之外，個人所得稅雖然也是代扣代繳，實際上卻是可以通過每年一次的報稅把多交的部分要回來的，也就是所謂的“退稅”。所以，美國的報稅就叫Tax Return，直譯就是退稅。

美國稅收的代扣代繳其實貫穿到很多領域，可能不知不覺中你的某些收入就被付款單位代扣代繳了，所以要從很多付款單位收集各類表格，然后加到自己的退稅表中，統一申報。

所以，在中國所沒有的年度稅務申報，在美國對于每個納稅人都是很重要的，首要目的就是退稅。

關于個人報稅的幾個時間點，你只需要記住在美國境內個人報稅截止日期是4月15日，在海外則是6月15日。要是來不及的話，可以給美國稅務局交一個表格（Form 4868）延期到10月15日。

C：誰是美國納稅人？

在滿足什么情況下，你就要繳納美國稅呢？其實，對于任何來自于美國本土的個人所得或企業所得，即便不是美國納稅居民（后面定義），都得扣稅，除非有稅收優惠。

這是什么意思呢？比如你是中國人，給美國某雜志寫稿賺了稿費，不好意思稿費要繳稅，付款人會給你一個表格說明他們代扣代繳你的稅。再比如你是中國人，在美國投資了一家合伙企業，有分紅了，不好意思分紅要代扣稅，合伙企業也會給你表格說明他們代扣代繳你的稅。再比如，你是中國人，在美國買房，然后賣房賺錢了，不好意思買房子的人需要扣部分交易金，交給稅務局。

這些都叫預扣稅(Withholding Tax)，而且預扣的比例很可能高于你作為美國納稅居民應交的稅額。這該怎么辦呢？只要按照美國人一樣，就該項來自美國本土的所得報稅，大多數情況下可以把你被多扣的稅給退回來。這就需要你申請美國個人稅號(Individual Tax Identification Number，ITIN)了。

所以，并不是只有移民美國的人才會面臨美國稅收的問題，只要想賺美國人的錢，都會遇到同樣的問題。拿綠卡的讀者，可以稍微有點心理安慰了。

除了預扣稅這把大刀，美國稅務局還通過擴大“納稅居民”(Tax Residence)的定義來增加征稅范圍。

美國的納稅居民除了美國公民，還增加了兩類條件測試：一為綠卡測試（Green Card Test）；二為實質居留測試（Substantial Presence Test）。只要符合測試條件的，都被認定為納稅居民，必須按照美國公民一樣受到美國稅法的約束，即需要把全球的所有收入向美國稅務局申報。

綠卡測試非常簡單：手里有綠卡，從拿綠卡的時間開始就是納稅居民。

實質性居留測試也不復雜，如果“前年在美國待的天數×1/6+去年在美國待的天數×1/3+今年在美國待的天數”的結果大于183天，那么恭喜你，你就是美國法定納稅居民了。當然，這其中也有很多豁免條件，以及例外狀況。如果你能夠證明自己與美國之外的其他國家有更加密不可分的聯系(Closer Connection)，那么仍然能夠主張自己不是美國納稅居民。

實際上，在稅務籌劃中對此有不少操作空間，比如雙邊稅務協定、納稅居民的起止時間、雙重身份(Dual Status)等。在下篇，我們將就這一話題展開討論：怎樣利用應稅收入調整項來減稅？怎樣利用應稅收入抵扣項(Tax Deduction)來減稅？怎樣利用境外所得豁免和境外稅款抵扣來減稅？怎樣利用抵稅額(Tax Credit)來減稅？尤其對高凈值人群而言，這一話題極具討論價值，但同時也有專業稅務機構可以提供協助。